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审计职责履行不到位，两家审计机构及注册会计师被警示|每日快看

2023-02-24 18:54:27来源：金色光-投资有道

近日，ST鹏博士及嘉澳环保两家上市公司均披露，所聘审计机构及年报审计注册会计师因审计职责履行不到位被交易所予以监管警示。交易所要求相关方提交整改说明，切实提高审计执业质量。

(资料图片)

来源：摄图网

四川华信所执业不到位被监管警示，并非首次被点名

2023年2月21日，鹏博士电信传媒集团股份有限公司（证券简称：ST鹏博士；证券代码：600804.SH）公告披露，四川华信（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：四川华信所）及年度报告审计注册会计师秦茂、张妍、邱由珍，在执行公司2021年年度报告审计项目过程中，存在审计职责履行不到位的情形，被上海证券交易所予以监管警示。

交易所监管措施决定书显示，四川华信所等审计职责履行不到位的情形涉及：风险评估、控制测试、实质性程序、质量控制、形成审计报告和出具审计意见等方面。

进一步来看，风险评估和控制测试方面：风险评估底稿记录存在矛盾；未发现采购付款内部控制流程设计和运行缺陷；未结合实质性测试发现的问题评价内部控制有效性；内部控制测试结论与内部控制缺陷评价汇总表不一致。

实质性程序方面：未评估公司期后收购子公司及支付大额资金的商业实质及是否需披露；未对资产处置交易保持合理怀疑及获取充分适当审计证据；未发现公司在年度报告中未披露个别关联方及交易；未对资产出售的相关评估报告进行有效复核。

质量控制方面：项目复核人员提出复核意见后，未对项目组回复是否恰当、是否打消疑虑作出评价；未发现项目组对部分重要事项的实质性程序不到位；风险管理与质量控制委员会关于审计报告意见类型的讨论纪要前后矛盾。

形成审计报告和出具审计意见方面：对识别出的可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，未评估其是否存在重大不确定性；对大额资金往来事项相关的广泛性评估不到位。

对于上述违规事实和情节，交易所要求四川华信所及注册会计师秦茂、张妍、邱由珍采取有效措施对相关违规事项进行整改，结合违规事项，就相关项目的审计风险进行深入排查，举一反三，制定有针对性的防范措施，切实提高审计执业质量。同时，交易所还要求四川华信所在收到该决定书后一个月内，提交经首席合伙人、总所质控负责人签字确认的整改报告。

值得一提的是，四川华信所对鹏博士2021年度出具了非标准保留意见的审计报告和否定意见内控审计报告，认为鹏博士内部控制存在三方面重大缺陷。其分别为：公司2021年度与多个单位发生大额资金往来，主要以代建款、技术服务费等对外支付，后通过终止等方式收回相关资金，且部分交易对手为公司员工控制的企业或已于事后注销，与大额资金往来相关的交易缺乏合理的商业理由和依据；2021年度公司存在信息披露不及时的问题，主要问题为公司原控股股东股份被冻结未及时披露，控股股东非经营性资金占用未及时披露，以及公司重大合同、重大诉讼等信息披露不及时；公司内部审计部门资源配置不足，未能对内部控制进行有效的监督。鹏博士股票交易也因此于2022年4月29日起被实施其他风险警示。

四川华信所及其注册会计师并非首次被监管点名。四川华信所及注册会计师张妍、董兰芳、邱由珍在鹏博士2020年年度报告审计过程中也曾因职责履行方面存在风险评估不到位、内控审计不到位、形成审计报告和出具审计意见的依据不足等违规行为被交易所予以监管警示。

连续两年“踩雷”后，2022年11月25日，ST鹏博士披露，公司拟聘任中喜会计师事务所（特殊普通合伙）为公司2022年度财务和内部控制审计机构。

此外，上市公司自身业绩也难言乐观。ST鹏博士主营业务属于通信及互联网行业，围绕数据中心及云计算、互联网接入业务等开展经营。2020年至2021年，公司分别取得营业收入50.40亿元、39.52亿元，归属于上市公司股东的净利润为1.01亿元和-11.68亿元。公司预计2022年度实现归属于上市公司股东的净利润约为-3亿元，归属于股东的扣非净利润约为-5.89亿元。

首次聘任“踩雷”，嘉澳环保审计机构履职不到位也被监管警示

无独有偶，另一家上市公司浙江嘉澳环保科技股份有限公司（证券简称：嘉澳环保；证券代码：603822.SH）也于2023年2月21日披露公告，立信中联会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称：立信中联所）及两名注册会计师俞德昌、陈小红在公司2021年度审计过程中存在审计职责履行不到位的情形，被上海证券交易所予以监管警示。

交易所监管措施决定书显示，立信中联所及注册会计师俞德昌、陈小红作为嘉澳环保2021年度审计机构及年度报告审计注册会计师，存在控制测试程序不到位、在建工程审计不到位、费用事项审计程序不到位、商业票据和库存现金审计程序不到位、往来款项函证不到位等五方面审计职责履行不到位的情形。

其中，在建工程审计不到位主要是嘉澳环保设备采购存在部分付款节点与合同约定不符等情况，注册会计师未予以充分关注并实施进一步的审计程序；重要供应商的往来款余额替代测试、在建工程监盘未设计和实施恰当的审计程序。

费用事项审计程序不到位方面，嘉澳环保技术咨询费存在实际付款进度与合同约定不一致等情况，注册会计师未获取补充合同等证据，也未实施进一步的审计程序；未对部分技术咨询机构的往来款余额替代测试、单笔大额中介费用设计和实施恰当的审计程序，未获取充分、适当的审计证据。

针对上述违规事实和情节，上交所也要求立信中联所及注册会计师俞德昌、陈小红采取有效措施对相关违规事项进行整改，结合本决定书指出的违规事项，就相关项目的审计风险进行深入排查，举一反三，制定有针对性的防范措施，切实提高审计执业质量。同时，交易所还要求立信中联所在收到决定书后一个月内，提交经首席合伙人、总所质控负责人签字确认的整改报告。

值得一提的是，立信中联所是嘉澳环保新合作的年报审计机构。2022年1月15日，嘉澳环保披露，鉴于大信会计师事务所（特殊普通合伙）聘期已满，为更好地适应公司未来业务发展，保证财务审计质量，公司拟聘任立信中联所为公司2021年度审计机构，2021年度审计费用为90万元，较2020年度审计费用增加15万元。

2022年9月28日，嘉澳环保公告披露，继续聘立信中联所（特为公司2022年度会计师事务所。

嘉澳环保从事环保增塑剂及稳定剂、生物质能源的研发、生产和销售。2021年度，公司营业收入19.16亿元，较上年度增长55.77%；归属于母公司股东的净利润为1.02亿元，较上年度增长174.61%。2022年，嘉澳环保预计实现归属于母公司所有者的净利润为-3600万元到-5600万元，业绩出现亏损。

标签：注册会计师嘉澳环保内部控制